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2026年起小规模纳税人怎么交增值税？起征点看这篇

· 攻略

自 2026 年 1 月 1 日起，小规模纳税人的增值税优惠从「免征」改成了「起征点」：按月纳税的起征点是月销售额 10 万元，按季纳税的是季度销售额 30 万元；没达到起征点的不缴，达到起征点的要按全部销售额计算缴纳，而不是只对超出的部分缴。据《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号）第二十三条，销售额未达到起征点的免征增值税，达到起征点的全额计算缴纳增值税，起征点标准由国务院规定；同法施行之日，《增值税暂行条例》同时废止。

同时，据财政部 税务总局公告 2023 年第 19 号规定的原口径已不再执行：该公告自 2026 年 1 月 1 日起，随财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号第六条停止执行。

先说结论：30 万是「起征点」，不是「免征额」

这是新旧口径最要紧的一处差别。按旧口径，月销售额 10 万元以下（含本数）的小规模纳税人免征增值税，意思是 10 万元这个线以下的部分不征税。

按现行口径，起征点的含义不同：销售额未达到起征点的免征，一旦达到起征点，就要以全部销售额为基数计算缴纳增值税。也就是说，季度销售额刚过 30 万元和远高于 30 万元，计税基数都是全额销售额，不存在「只对超出 30 万元的部分缴税」的算法。

现行标准据财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号：2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额 10 万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额 30 万元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额 1000 元。

新旧口径对照

比较项 旧口径（财政部 税务总局公告 2023 年第 19 号） 现行口径（2026 年 1 月 1 日起）
优惠性质 月销售额 10 万元以下（含本数）免征增值税 起征点：未达到免征，达到全额计算缴纳（《增值税法》第二十三条）
按月标准 月销售额 10 万元以下（含本数） 月销售额 10 万元
按季标准 — 季度销售额 30 万元
按次标准 — 每次（日）销售额 1000 元
3% 征收率 适用 3% 征收率的减按 1% 征收 除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的应税交易，依照 3% 征收率减按 1% 征收率征收
执行期间 原定执行至 2027 年 12 月 31 日 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日
现状 自 2026 年 1 月 1 日起停止执行 现行有效

据财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号第六条，自 2026 年 1 月 1 日起，除该公告、《增值税法》、《增值税法实施条例》和 2025 年第 17 号公告外，2025 年 12 月 31 日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行，2023 年第 19 号公告属于此类。

超过起征点后，按什么征收率算

据财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号，2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的应税交易，依照 3% 征收率减按 1% 征收率征收增值税。

这一条要特别注意除外情形：销售、出租不动产或者转让土地使用权不在减按 1% 的范围内。一人公司如有租房、出租或转让不动产类业务，这部分与其他应税交易适用的征收率并不相同。

计税期间怎么选，开票时要注意什么

起征点按月还是按季，取决于你的计税期间。同一笔销售额，按月与按季对应的起征点标准不同（月 10 万元、季 30 万元），因此在选定计税期间后，应按该期间实际发生的销售额与对应标准比对，而不是按月折算后判断。

开票环节需要注意三点：

一是不要按「超过部分才缴税」来估算税负。达到起征点即全额计税，这一规则来自《增值税法》第二十三条，不是税务机关的自由裁量。

二是附加税费另有口径。据财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号，2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

三是增值税之外还有所得税，两者不是一回事，见下一节。

一人公司的所得税：组织形式决定交什么税

「小规模纳税人」是增值税上的身份，所得税怎么交取决于你登记的是什么形式。

据《中华人民共和国企业所得税法》第一条第二款，个人独资企业、合伙企业不适用本法，即不缴纳企业所得税。据财政部 国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91 号），个人独资企业以投资者为纳税义务人，比照个人所得税法「个体工商户的生产经营所得」（现称经营所得）应税项目计征个人所得税，投资者以企业全部生产经营所得为应纳税所得额。

若登记为有限责任公司且符合条件，据财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号，小型微利企业减按 25% 计算应纳税所得额、按 20% 税率缴纳企业所得税，延续执行至 2027 年 12 月 31 日；小型微利企业指从事国家非限制和禁止行业，且年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元的企业。

此外，据同一公告，2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分减半征收个人所得税，可与现行其他个人所得税优惠叠加享受。

常见问题

季度销售额超过 30 万元，是只对超出部分纳税吗？

不是。据《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号）第二十三条，销售额未达到起征点的免征增值税，达到起征点的全额计算缴纳增值税。因此季度销售额达到起征点后，计税基数是该计税期间的全部销售额。

财政部 税务总局公告 2023 年第 19 号还能作为依据吗？

不能。据财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号第六条，自 2026 年 1 月 1 日起，除该公告、《增值税法》、《增值税法实施条例》和 2025 年第 17 号公告外，2025 年 12 月 31 日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行，2023 年第 19 号公告属此类。该公告原定执行至 2027 年 12 月 31 日，现已提前停止执行。

1% 征收率有没有有效期？

有。据财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号，起征点与 1% 征收率条款的执行期间为 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。

来源与核实日期

本页事实最近一次对照原文核实：2026-10-01。政策与标准会调整，办理前以主管部门最新规定为准。